Catatan Aklan2 part IV

PENGERTIAN LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI METODE EQUITY DAN PROSEDUR AKUNTANSI METODE EQUITY

v  Pengertian Laporan Konsolidasi Metode Equity

Jika kepemilikan saham 20% sampai 50% maka disarankan untuk menggunakan metode ekuitas. Pemilikan saham secara mayoritas, dapat mengendalikan perusahaan anak dan pemilikan lebih dari 50% dapat menggunakan metode ekuitas. Dalam pemilikan di atas 50% ini, perusahaan induk diharuskan menyusun laporan keuangan konsolidasi.

v  Konsep Dasar Metode Equity

Konsep dasar metode ekuitas pada dasarnya mengacu pada investasi Induk Perusahaan dan Anak Perusahaan sebagai suatu penyertaan modal sehingga jika aktiva bersih Anak Perusahaan berubah karena kegiatan operasionalnya maka secara otomatis akan menyebabkan perubahan pada nilai investasi induk Perusahaan. Berdasarkan fakta, jika perusahaan induk dan anak merupakan bagian dari suatu kegiatan usaha, maka perubahan-perubahan yang terjadi di dalam perubahan modal pada perusahaan anak harus diakui dan dicatat oleh perusahaan induk, untuk dapat mengikuti dan melaporkan posisi keuangan dan perkembangan secara lengkap.

v  Prosedur Pencatatan Investasi Metode Equity

·         Jika perusahaan induk memperoleh Laba maka akan mencatat jurnal :

Investasi Saham Pada Perusahaan Anak         xxx

Laba Yang Ditahan                                               xxx

·         Sedangkan jika perusahaan induk mengalami Rugi maka akan mencatat jurnal :

Laba Yang Ditahan                                             xxx

Investasi Saham Pada Perusahaan Anak                       xxx

v  Teknik dan Prosedur Konsolidasi

1.      Mengeliminasi semua rekening timbal balik (Recipocal Account)

2.      Menyusun Kertas Kerja (Worksheet)

Contoh Kasus

Berikut ini adalah neraca PT Sinar dan PT Abadi pada tanggal 1 Maret 2013 setelah PT Sinar membeli 85% saham PT Abadi yang beredar dengan harga Rp 22.500.000

Keterangan	PT SINAR	PT ABADI
Investasi saham pada PT Abadi	Rp     22.500.000	-
Kas	Rp       4.300.000	Rp       4.000.000
Piutang	Rp       3.200.000	Rp       6.000.000
Persediaan	Rp       4.000.000	Rp       6.200.000
Aktiva Tetap Lain	Rp       2.800.000	Rp       3.000.000
Jumlah	Rp     36.800.000	Rp     19.200.000
Macam-macam utang	Rp       9.500.000	Rp       4.200.000
Modal Saham	Rp    15.500.000	Rp       9.000.000
Agio Saham	Rp       5.800.000	Rp       3.500.000
LYD	Rp       6.000.000	Rp       2.500.000
Jumlah	Rp     38.600.000	Rp    19.200.000

Pada tanggal 23 Desember 2013, PT Abadi mengumumkan pembagian deviden sebesar Rp 3.100.000 sedangkan realisasi pembayaran deviden baru terjadi pada tanggal 30 Desember 2013. selama tahun buku PT Sinar memperoleh laba Rp 4.700.000 dan PT Abadi Rp 3.800.000.

Buatlah jurnal yang diperlukan dan kertas kerja laporan konsolidasi jurnal !

PT Sinar	PT Abadi
Pengumuman Deviden 23 Desember: Piutang Deviden              2.635.000       Inv.Saham PT Abadi                2.635.000	Pengumuman Deviden 23 Desember: LYD                                  3.100.000      Utang Deviden                        3.100.000
Pembayaran Deviden 30 Desember  : Kas                                     2.635.000      Piutang Deviden                       2.635.000	Pembayaran Deviden 30 Desember  : Hutang Deviden              3.100.000     Kas                                               3.100.000
Mencatat Laba Anak Perusahaan Inv.Saham PT Abadi        3.230.000      LYD PT Sinar                              3.230.000
Mencatat laba 31 Desember Kas                                    4.700.000      LYD                                             4.700.000	Mencatat laba 31 Desember Kas                                    3.800.000      LYD                                             3.800.000

Kas PT Sinar                :   4.300.000   +  2.635.000   +  4.700.000   =   11.635.000
Kas PT Abadi               :   4.000.000   +  3.800.000   –  3.100.000   =     4.700.000   
Inv.Saham PT Abadi  : 22.500.000   +  3.230.000   –  2.635.000   =   23.095.000
LYD PT Sinar               :    6.000.000  +  4.700.000   +  3.230.000   =   13.930.000
LYD PT Abadi              :    2.500.000  +  3.800.000   –  3.100.000   =     3.200.000
KHPDNB (Goodwill) : 22.500.000   –   (85% * 15.000.000)         =     9.750.000

Jurnal Eliminasi dan Penyesuaian :

Modal Saham PT Abadi       7.650.000

Agio Saham                             2.975.000

LYD PT Abadi                          2.720.000

KHPDNB (Goodwill)             9.750.000

Inv.Saham PT Abadi                          23.095.000

Jurnal pada saat membeli saham 1 April

Modal Saham PT Abadi        7.625.000

Agio Saham PT Abadi           2.975.000

LYD PT Abadi                          2.125.000

Goodwill                                   9.750.000

Inv.Saham PT Abadi                          22.500.000

PT Sinar dan Perusahaan Anak
Kertas Kerja Neraca Konsolidasi
31 Desember 2013

                                                                                                            (dalam jutaan rupiah)

Rekening	PT SINAR	PT ABADI	Eliminasi		Neraca
			D	K	D	K
Debit Kas Piutang Persediaan Aktiva Tetap Lainnya Inv. Saham pada PT.ABADI Elim Modal Saham 85% Elim Agio Saham 85% Elim LYD 85% KHPDNB (Goodwill)	11.635 3.200 4.000 2.800 23.095	4.700 6.000 6.200 3.000		7.650 2.975 2.720	16.335 9.200 10.200 5.800         9.750
Total Aktiva	44.730	19.900
Kredit Macam-macam Utang Modal Saham PT SINAR      Agio Saham PT SINAR      LYD PT SINAR   Modal Saham PT ABADI     Eliminasi 85%     Hak Minoritas 15%     Agio Saham PT ABADI     Eliminasi 85%     Hak Minoritas 15%     LYD PT ABADI     Eliminasi 85%     Hak Minoritas 15%	9.500 15.500 5.800 13.930	4.200         9.000     3.500     3.200	7.650 2.975 2.720			13.700 15.500 5.800 13.930       1.350     525     480
Total Utang & Modal	44.730	19.900	13.345	13.345	51.285	51.285

Laporan Neraca Konsolidasi

PT. SINAR dan Perusahaan Anak

Neraca Konsolidasi

31 Desember 2012

Aktiva	Passiva
Kas                                           16.335.000 Piutang                                      9.200.000 Persediaan                             10.200.000 Goodwill                                    9.750.000 Aktiva Tetap Lainnya             5.800.000	Utang                                                     13.700.000 Modal :                                Hak Induk  Modal Saham PT SINAR                  15.500.000 Agio Saham PT SINAR                        5.800.000 LYD PT SINAR                                     13.930.000                                Hak Anak Modal Saham PT ABADI                    1.350.000 Agio Saham PT ABADI                           525.000 LYD PT ABADI                                          480.000
Total Aktiva                          51.285.000	Total Utang  & Modal                   51.285.000